Ajustarea TVA pentru achizițiile de bunuri/servicii efectuate în perioada în care înregistrarea în scopuri de TVA a fost anulată

AJFP Argeş a venit în sprijinul persoanelor impozabile cu lămuriri privind ajustarea TVA în cazul în care codul de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat în conformitate cu art. 153 alin. (9) din Codul Fiscal.

Conform articolului menţionat, înregistrarea unei persoane în scopuri de TVA poate fi anulată de către autorităţile competente dacă:

1. În conformitate cu art.78^1 din OG 92/2003, republicată şi completată, a fost declarată inactivă;
2. În conformitate cu legea, a intrat în stare de inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerţului;
3. În cazierul fiscal al persoanei impozabile sau cel al asociaţilor/administratorilor sunt înregistrate infracţiuni sau alte fapte reglementate de OG 75/2001 modificată şi completată.

Când se face anularea înregistrării în scopuri de TVA

Pentru persoanele juridice care se supun Legii 31/1990, modificată şi completată, anularea înregistrării în scopuri de TVA se poate face dacă:

a)  În cazul societăţilor pe acţiuni sau în comandită pe acţiuni: în cazierul fiscal al persoanei impozabile sau cel al administratorilor sunt înregistrate infracţiuni sau alte fapte reglementate de OG 75/2001 modificată şi completată;

b)  În cazul altor societăţi decât cele menţionate: în cazierul fiscal al persoanei impozabile sau cel al asociatului unic/asociaţilor majoritari sunt înregistrate infracţiuni sau alte fapte reglementate de OG 75/2001 modificată şi completată;

c)  Pentru persoanele ce au ca perioadă fiscală luna calendaristică: NU a depus niciun decont de taxă pentru 6 luni consecutive;

Pentru persoanele ce au ca perioadă fiscală trimestrul calendaristic: NU a depus niciun decont de taxă pentru 2 trimestre consecutive;

d)  Pentru persoanele ce au ca perioadă fiscală luna calendaristică: NU au fost evidenţiate achiziţii de bunuri/servicii şi nici livrări de bunuri/prestări de servicii în deconturile de taxă depuse pentru 6 luni consecutive;

Pentru persoanele ce au ca perioadă fiscală trimestrul calendaristic: NU au fost evidenţiate achiziţii de bunuri/servicii şi nici livrări de bunuri/prestări de servicii în deconturile de taxă depuse pentru 2 trimestre consecutive;

e)  Persoana juridică impozabilă cu sediul pe teritoriul României, supusă Legii 31/1990, modificată şi completată, înregistrată la registrul comerţului, NU demonstrează intenţia şi capacitatea de a-şi desfăşura activitatea conform termenelor şi criteriilor date prin OPANAF.

Cum se ajustează TVA

Achiziţiile de bunuri şi/sau de servicii aferente intervalului de timp în care persoana impozabilă nu mai are un cod valabil de TVA, destinate operaţiunilor ce urmează a fi efectuate după data înregistrării în scopuri de TVA, care dau drept de deducere, se ajustează în favoarea persoanelor impozabile a căror înregistrare în scopuri de TVA a fost anulată, prin înscrierea în primul decont de taxă depus după înregistrarea în scopuri de TVA sau într-un decont ulterior:

1. Taxa aferentă bunurilor aflate în stoc şi serviciilor neutilizate, constatate pe bază de inventariere, în momentul înregistrării;
2. Taxa aferentă activelor corporale fixe, bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, activelor corporale fixe în curs de execuţie, constatate pe bază de inventariere, deţinute în momentul înregistrării.

Se ajustează taxa aferentă valorii rămase neamortizate la momentul înregistrării pentru activele corporale fixe, altele decât bunurile de capital.

Pentru bunurile de capital se aplică prevederile art. 149.

3. Taxa aferentă achiziţiilor de bunuri şi servicii ce vor fi obţinute, pentru care exigibilitatea de taxă a intervenit înainte de data înregistrării şi pentru care generarea taxei are loc ulterior (în momentul livrării bunurilor sau prestării de servicii).

Sursa foto: pixabay