Detaşare în străinătate – plata impozitului pe venit

Dacă un salariat care lucrează la o companie din România este detaşat în străinătate, la un alt angajator sau la o filială, pe lângă certificatul A1 (obligatoriu în cazul detaşărilor mai mari de 7 zile, conform legislaţiei europene) trebuie respectate şi următoarele cerinţe:

1. Dacă perioada de detaşare este mai mare de 183 de zile (perioadă cunoscută încă de la începutul procesului de detaşare) asigurările sociale (pensie/sănătate/şomaj) vor fi calculate şi reţinute de angajatorul din România dar impozitul pe venit va fi calculat şi plătit în ţara în care angajatul îşi desfăşoară activitatea în străinătate. Angajatul va plăti impozitul pe venit în ţara unde lucrează detaşat.
2. Dacă perioada de detaşare este mai mică de 183 de zile, asigurările sociale şi impozitul pe venit vor fi calculate şi reţinute de angajatorul din România;
3. Dacă angajatul a fost detaşat pe o perioadă mai mare de 183 dar se întoarce în ţara de provenienţă, anticipat, înainte de cele 183 de zile, angajatorul din România, care nu a reţinut impozitul pe venit pe perioada detaşării, va calcula şi va reţine impozitul pe venit pe perioada detaşării, retroactiv. Astfel, veniturile aferente perioadelor anterioare pentru care nu s-a calculat, nu s-a reţinut şi nu s-a virat impozitul pe salarii se impun separat faţă de drepturile lunii curente, prin aplicarea cotei de impozit asupra bazei de calcul determinate separat pentru fiecare lună. Impozitul astfel calculat se reţine de angajator din veniturile din salarii începând cu luna încetării detaşării şi până la lichidarea impozitului.
4. În cazul în care detaşarea a fost iniţial stabilită pe o perioadă sub 183 de zile dar a fost prelungită, începând cu cea de a 183-a zi impozitul pe venit va fi calculat şi plătit în ţara în care angajatul îşi desfăşoară activitatea. Până în ziua 183, asigurările sociale şi impozitul pe venit au fost calculate şi reţinute de angajatorul din ţara de provenienţă. În acest caz, persoana fizică datorează impozit pe venit în ţara în care lucrează.

Ce trebuie să facă angajatul:

1. Cu ocazia fiecărei detaşări, să înregistreze la autoritatea fiscală de domiciliu un chestionar, pentru stabilirea rezidenţei fiscale la plecarea din România;
2. Angajatul va primi de la Agenţia Naţională de Administrare Fiscală o notificare prin care va fi încadrată rezidenţa fiscală şi se va stabili ţara în care va achita impozitul pe venit;
3. Să depună declaraţia 201 privind veniturile realizate în străinătate;

Ce trebuie să facă angajatorul:

1. În funcţie de încadrarea rezidenţei fiscale să calculeze şi să reţină impozitul pe venit, în cazul în care detaşarea este pe o perioadă mai mică de 183 de zile;
2. Să nu reţină impozitul pe venit în cazul în care detaşarea este mai mare de 183 de zile;
3. Să calculeze şi să reţină retroactiv impozitul pe venit, în cazul în care detaşarea a fost stabilită pe o perioadă mai mare de 183 de zile însă se încheie anticipat.
4. Să întocmească documente de detaşare;
5. Să elibereze de la Casa Naţională de Pensii certificatul A1, pentru fiecare detaşare mai mare de 7 zile calendaristice;
6. Să elibereze documente care atestă încetarea detaşării ori de câte ori un proces de detaşare încetează;
7. Să elibereze, la cerere, documente care să ateste calculaţia şi reţinerea impozitului pe venit, pe perioada în care angajatul a fost detaşat.